Cálculo de La Base Gravable

La Base Gravable es la cantidad sobre la cual se calculan todos los impuestos.

Es un tema esencial en el comercio exterior  ya que se tienen que identificar varios puntos importantes para el cálculo correcto del total de las contribuciones que se tienen que pagar para la introducción o extracción legal de las mercancías en el territorio nacional.

El capítulo III de la ley aduanera es el fundamento legal de la base gravable porque identifica el valor en aduana como el importe base para la evaluación del impuesto general de importación o de exportación y nos da a conocer los gastos incrementables, cálculos o aprovechamientos que se agregan para el cálculo de la base gravable, es importante señalar que para determinar el Impuesto General de Exportación se utiliza el Valor comercial de las mercancías dejando fuera los incrementables como fletes y seguros.

Para determinar la base gravable es indispensable identificar los siguientes puntos:

Valor comercial (VC)

Valor en aduana (VA)

Gastos incrementables en el extranjero

Gastos en el territorio nacional

Advalorem (ADV)

Derecho de Tramite Aduanero (DTA)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Cuotas compensatorias (CC)

Y otros impuestos como I.E.P.S

A continuación un ejemplo de como se determina la Base gravable:

Ejemplo:

Mercancia: cepillos de dientes luminosos para niños

Fraccion arancelaria: 9603.21.01

Advalorem 20%

Origen: China

Requisitos: etiquetado de información comercial ( NOM-050-SCFI)

Facturas

a)      $12859.70 usd

b)      $1233.00 usd

Flete terrestre ruta: Gardenia CA. – Apodaca NL 2550.00 usd

Trasbordo en México $350 usd

Cruce: $100

Tipo de cambio: $11.30

1.- Para obtener el Valor en Aduana (VA) se suma el valor de transacción ó Valor Comercial, más los incrementables :

VA = VC + Incrementables

Valor Comercial (VC)

El valor de ambas facturas $14,092.70

Incrementables

Diseño y Creación $5000 usd

Flete $2550

Cruce: $100

Dando un total de  21742.70 USD en la cuenta de VALOR EN DOLARES, siendo el VALOR EN ADUANA de  245,693.00 MN

Para determinar el total de las contribuciones de esta base gravable se hace lo siguiente:

2.- El Impuesto General de Importación (IGI) de este supuesto se obtiene es multiplicando el valor en aduana en este caso son los 245,693.00 x el Advalorem que en este caso es del 20%:

IGI = VA * ADV

Total de IGI: 49,138.00 MN

3.- El Derecho de Tramite Aduanero (DTA) se calcula nuevamente multiplicando el Valor en Aduana (VA) por el 8 al millar, en este caso seria: 245,693.00 x .008

DTA = VA * 0.008

Total de DTA: 1966.00 MN

4.-  Por ultimo el Impuesto al Valor Agregado (IVA) se deriva de la suma del Valor en Aduana (VA)  mas el Impuesto General de importación (IGI) mas el Derecho de tramite aduanero (DTA) multiplicado por el porcentaje de IVA correspondiente, dando como resultado

IVA = (VA + IGI +DTA) *  (11% ó 16%)

Total de IVA: 47,487.52 MN

Siendo de esta manera el cuadro de contribuciones de este ejemplo de base gravable:

IGI : $49,138.00

DTA: 1966.00

IVA: 47,488.00

PREVALIDADOR: 162

TOTAL DE CONTRIBUCIONES: 98,754.00